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建设后租赁自持房地产的税务处理|亚博app安全有保障

发布日期:2021-04-24 来源:亚博app安全有保障 点击次数:99444次

本文摘要:亚博app,亚博app安全有保障,4、企业所得税自持房地产用于租赁的,根据中华人民共和国企业所得税法实施条例第19条的规定,企业所得税法第6条第6条第6项租金收入是指企业提供固定资产、包装物或其他有形资产使用权的收入。

2017年3·30新政后,广州出现了竞争价格竞争建设竞争自持面积的土地取得方式。关于这种土地取得方式的税务风险分析,我们在以前的文章中详细分析过感兴趣的读者可以调查竞争建设应注意的税务坑一文,本文主要分析了这种土地取得方式的情况下,建设后租赁自持房地产的税务处理:一、自持环节1、增值税房地产开发企业自行开发的部分房地产项目自持,没有交易行为,不属于增值税的应税行为。2、土地增值税国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理问题的通知国税发[2006]187号第三条第二款规定,房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或租赁等商业用途时,产权未转移的,不征收土地增值税,税务清算时不收入,不扣除相应的成本和费用。3、企业所得税房地产开发企业将自行开发的部分房地产项目转为自持,只是企业内部资产的用途发生了变化,作为内部处置资产,根据国家税务总局关于企业处置资产所得税处置问题的通知国税函[2008]828号第二条规定,不视同销售确认所得税收入,相关资产的计税基础继续计算,在会计处理中,计入固定资产或投资性房地产,按规定计算折旧费用,按规定计算,可在企业所得税前扣除。

增值税

二、持有租赁环节1、增值税与增值税有关,在竞争价格竞争建设竞争自持面积的取得方式下,通常规定自持部分不能出售或在规定期限内不能出售。根据纳税人提供房地产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法第二条规定,纳税人以经营租赁方式租赁取得的房地产以下简称租赁房地产,适用该方法。获得的房地产包括以直接购买、捐赠、投资、自营、借款等形式获得的房地产。第三条第二条规定,一般纳税人租赁2016年5月1日以后取得的房地产,按一般纳税方法纳税。

需要注意的是,如果采用预付方式取得租金,财政部税务总局就建筑服务等营业改革试点政策的通知财税〔2017〕58号第二点的规定是营业税改革增值税试点实施方法财税〔2016〕36号发行第四十五条第二项修改为纳税人提供租赁服务采用预付方式的,其纳税义务发生时间为收到预付款的当天。2、房地产税根据国家税务总局关于房地产税、城镇土地使用税政策规定的通知国税发行[2003]89日第一条规定:销售前房地产开发企业使用或租赁、租赁的商社应按规定征收房地产税。

3、土地使用税自持房地产用于租赁,根据城镇土地使用税暂行条例的规定,房地产开发企业取得土地后,按规定缴纳土地使用税,租赁自持房地产时,房地产、土地实物和权利状态没有变化,要求继续缴纳土地使用税。4、企业所得税自持房地产用于租赁的,根据中华人民共和国企业所得税法实施条例第19条的规定,企业所得税法第6条第6条第6项租金收入是指企业提供固定资产、包装物或其他有形资产使用权的收入。

租金所得,按合同约定的承租方应付租金的日期确认所得的实现。根据这一规定,租金收入必须作为应纳税所得额计算企业所得税。

自持

需要注意的是,与处理增值税不同,采用预收租金过年的方式,国家税务总局关于贯彻执行企业所得税法的几个税收问题的通知国税信[2010]79号的第一点是关于确认租金收入的问题,根据实施条例第19条的规定,企业提供固定资产、包装物或其他有形资产的使用权获得的租金收入其中,交易合同和协议规定租赁期限超过年度,租金提前一次支付的,根据实施条例第9条规定的收入与费用比例原则,租赁人可以对上述确认的收入,在租赁期间,分期均匀计入相关年度收入。三、总结住宅企业租赁自持房地产,税务处理与增值税、房地产税、土地使用税和企业所得税有关,如果与预收租金方式有关,增值税和企业所得税对纳税义务的规定不同,纳税人应特别注意增值税和企业所得税的税务处理是否正确。


本文关键词:亚博app安全有保障,租金,土地使用税,房地产开发,企业

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